Финансовые инструменты по РСБУ и МСФО: последующая оценка финансовых активов

Как правило, представленные финансовые результаты не совпадают. И это не удивительно, ведь эти две системы бухгалтерского учета имеют существенные различия, которые мы разберем в этой статье. Цели В первую очередь эти два стандарта различаются по целям предоставления информации. Отчетность по МСФО больше используется инвесторами и кредиторами для принятия инвестиционных решений. Тогда как РСБУ предназначен для предоставления информации контролирующим и налоговым органам. Форма и содержание В российской практике больше внимания уделяется документарному оформлению операций. Тогда как основным принципом международного стандарта является приоритет экономического содержания над юридической формой.

4.3. Учет финансовых инструментов

Журнал"Рынок ценных бумаг", г. В недалеком будущем некредитные финансовые организации далее — НФО , являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, должны перейти на применение отраслевых стандартов бухгалтерского учета, ориентированных на МСФО. В настоящий момент ведется активная работа по подготовке к внедрению в систему учета НФО новых правил и программных продуктов, позволяющих автоматизировать учетные процедуры и обеспечить формирование необходимой информации для внутренних и внешних пользователей.

ценных бумаг, отнесенных к категориям «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» П «О плане счетов бухгалтерского учета для Акции, облигации, паи паевых инвестиционных фондов. 4. В соответствии с МСФО 13, для достижения наибольшей.

На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Собственные Долевые инструменты Акции доли компании Справедливая стоимость, соответствующей сумме полученных денежных средств или других видов возмещения; за вычетом соответствующего налога на прибыль На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых инструментов 1. Справедливая стоимость На дату совершения сделки по признанию обязательств Справедливая стоимость На отчётную дату, дату финансовых обязательств 2.

Оценка по справедливой стоимости 1. Обычные операции это вид операций, которые проводятся на рынке на протяжении определенного периода до даты оценки, достаточного для того, чтобы наблюдать рыночную деятельность, обычную и общепринятую в отношении операций с участием таких активов или обязательств. Это не принудительная операция например, принудительная ликвидация или вынужденная реализация. Участники рынка это покупатели и продавцы на основном или наиболее выгодном для актива или обязательства рынке, которые обладают всеми нижеуказанными характеристиками: Объектом оценки является конкретный актив или обязательство.

Поэтому при оценке актива или обязательства необходимо принимать во внимание специфические для данного объекта характеристики, которые рассматривали бы другие участники рынка при определении его цены. Основной и наиболее выгодный благоприятный рынок при отсутствии основного. Основной рынок это доступный компании рынок с наибольшим объемом сделок с оцениваемым активом или обязательством.

Для определения основного рынка необходимо среди доступных рынков определить основной рынок, и, если нет доказательств обратного, основным рынком считается рынок, на котором компания заключает сделки по продаже активов передаче обязательств. В случае отсутствия основного рынка рассматривается наиболее выгодный рынок. Наиболее выгодный рынок это рынок, на котором актив был бы продан за наибольшую а обязательство передано за наименьшую сумму с учетом транзакционных затрат и затрат на транспортировку.

Цена, действующая на основном или наиболее выгодном рынке, использованная для оценки справедливой стоимости актива или обязательства, не должна корректироваться с учетом затрат по сделке.

В российском бухгалтерском и финансовом учете традиционно используется термин"финансовые вложения", тогда как МСФО им не оперируют и используют термины"финансовые инструменты","финансовые активы","финансовые обязательства". Для сопоставления российского учета с рекомендациями МСФО относительно этих учетных объектов необходимо прежде всего прояснить соотношение используемой терминологии. Следует отметить также, что и в системе международных стандартов правила учета финансовых инструментов являются предметом многочисленных дискуссий, сами же стандарты, регламентирующие их учет, за последнее время неоднократно подвергались изменениям.

Определение и классификация финансовых инструментов Определение и классификация финансовых инструментов в МСФО. Указанные стандарты в течение - гг. В МСФО 32 приводится следующее определение финансового инструмента:

Порядок учета ценных бумаг в некредитных финансовых организациях .2 МСФО (IFRS) 9 для признания покупки финансовых активов, стоимости инвестиции в долевой инструмент, не предназначенный для торговли.

Ценные бумаги, предназначенные для торговли"Финансовая газета", , 15 В международной отчетности порядок отражения финансовых инструментов подробно освещен в следующих стандартах: Множество ценных бумаг МСФО 39 разделяет на три класса: Рассмотрим ценные бумаги, предназначенные для торговли. Ценные бумаги, предназначенные для торговли, - это: Отметим, что понятие краткосрочного периода в МСФО четко не определено. Это одно из основных отличий международных стандартов от российских правил бухгалтерского учета далее - РПБУ.

Так, в российской практике учет вложений в ценные бумаги торгового портфеля предполагает их дальнейшую реализацию в течение дней. В данном случае показатель" дней" является формализованным критерием РПБУ. В международной отчетности в качестве критериев используются приоритет экономического содержания над юридической формой и профессиональное суждение конкретного специалиста. Таким образом, чтобы определить, относятся ли ценные бумаги к"торговому портфелю", необходимо ответить на вопросы: Как показывает практика, банки классифицируют финансовые активы как"предназначенные для торговли", если у них есть намерение продать их в течение года с момента приобретения.

Однако кредитная организация имеет право сама определять сроки, по которым те или иные финансовые активы могут быть отнесены к"торговому портфелю". То или иное решение отражается банком в учетной политике. Оценка"торгового портфеля" осуществляется по справедливой стоимости.

Учет по МСФО: Аналитические материалы

Предоставленные займы - это инвестиции: Краткосрочные инвестиции первоначально учитываются по стоимости приобретения. В дальнейшим, инвестиции, классифицированные как краткосрочные активы, учитываются в балансе по:

Применение Международных стандартов финансовой отчетности 32 « Финан- совые инструменты: признание и оценка» в бухгалтерском учете . Конвертируемые ценные бумаги сравнительно новый вид инвестиций для те как «предназначенные для торговли», то согласно требованиям стандарта.

У всех некредитных финансовых организаций есть финансовые активы — депозиты, займы выданные, дебиторская задолженность, ценные бумаги. У Вас уже есть учетная политика и стандарт экономического субъекта, регламентирующие порядок учета и создания резервов под обесценение ожидаемые кредитные убытки? Приходите к нам на семинар, который поможет Вам сформулировать текст этих документов. Наверняка Вы уже задались вопросом, каким образом следует создавать и учитывать резерв под обесценение ожидаемые кредитные убытки по дебиторской задолженности и авансам, выданным поставщикам.

Приглашаем Вас на семинар, на котором Вы получите ответ на этот вопрос, а также рассмотрите конкретные практические примеры учета резервов под обесценение ожидаемые кредитные убытки , узнаете какие принципы оценки резервов под обесценение ожидаемые кредитные убытки необходимо соблюдать. Вам стоит посетить наш семинар и в том случае, если у Вас есть сомнения относительно того правильно ли Вы понимаете порядок начисления процентного дохода по кредитно-обесцененным финансовым активам, описанный в отраслевых стандартах бухгалтерского учета, разработанных Банком России.

На семинаре будут рассмотрены практические аспекты оценки и отражения в учете резервов под обесценение под ожидаемые кредитные убытки и начисления процентов по кредитно-обесцененным финансовым активам. В ходе семинара будут рассмотрены правила классификации и реклассификации финансовых инструментов, которые следует применять некредитным финансовым организациям при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской финансовой отчетности.

9"Финансовые инструменты" - плюсы и минусы досрочного применения

Общие положения 1. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, совершаемых за счет собственных активов, организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, накопительными пенсионными фондами, организациями, осуществляющими инвестиционное управление пенсионными активами, страховыми перестраховочными организациями, страховыми брокерами и профессиональными участниками рынка ценных бумаг Республики Казахстан далее - организация.

Бухгалтерский учет приобретенных долговых ценных бумаг далее - ценные бумаги осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и настоящей Инструкции. Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции 4. Амортизация премии или дисконта - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта на доходы или расходы организации.

Совокупность ценных бумаг, находящихся во владении предприятия, называется инвестиционным портфелем. 2. Классификация инвестиций согласно МСФО 2) торговые - купленные и удерживаемые в основном для продажи в.

Признание и оценка". Согласно МСФО 39, ценные бумаги могут быть включены в следующие категории: Признание и прекращение признания торговых ценных бумаг Торговые ценные бумаги признаются в отчетности на дату, когда возникает обязательство по их приобретению. Признание и прекращение признания операций приобретения и реализации торговых ценных бумаг, имеющих регулярный характер, осуществляется по дате совершения сделки дата подписания контракта или дате расчета дата платежа.

Используемый метод должен применяться последовательно в отношении всех операций приобретения и реализации торговых ценных бумаг, относящихся к одной и той же категории финансовых активов. Банк прекращает признание, то есть списывает с баланса ценные бумаги, если переданы договорные права на получение денежных потоков.

Финансовые инструменты по МСФО

Было решено упростить учетные подходы по финансовым инструментам. Более раннее применение разрешается, но компании не обязаны переходить на новый стандарт до года. Компания признает договор, когда становится стороной по договору.

Учет ценных бумаг, предназначенных для торговли .. учета операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и настоящей Инструкции. . Дт"Расходы по выбытию инвестиций, финансовых инвестиций".

Его главным нововведением является изменение порядка классификации финансовых активов для целей оценки. Несмотря на то что работа над стандартом еще не закончена, компании по желанию могут применять новые правила уже с отчетности за г. Впрочем, старый порядок классификации пока никто не отменял — это произойдет ориентировочно с г. Сравним действующие и новые правила учета финансовых активов. Старая классификация Первоначальные инвестиции в финансовые инструменты, как правило, не соответствуют их реальной стоимости с учетом изменения стоимости инструмента с течением времени, поэтому их учет по первоначальной стоимости не будет корректным.

Для целей последующей оценки все финансовые активы в МСФО поделены на те, что должны оцениваться по справедливой стоимости, и отражаемые по амортизированной. Также указанный стандарт предусматривает две категории финансовых обязательств:

Российские акции: Сбербанк, Газпром, Яндекс и не только. Прогнозы 2019

Узнай, как мусор в"мозгах" мешает людям больше зарабатывать, и что ты лично можешь сделать, чтобы очистить свои"мозги" от него навсегда. Нажми тут чтобы прочитать!